차례:
이연 법인세 자산과 부채는 회계 장부와 세무 보고서 간의 일시적 차이로 인한 이연 법인세의 직접적인 결과입니다. 즉, 회계 수입과 과세 소득의 세율 차이가 회계 장부에보고 된 소득세 비용과 세금 신고서에보고 된 소득세간에 차이를 발생시킵니다. 이연 법인세는 이연 법인세 자산 또는 부채를 대차 대조표에 각각 생성하는 조세 비용 또는 조세에 대한 이연 법인세가 될 수 있습니다.
회계 장부
회계 장부에 수익 및 경비를 기록하려면 기업은 일반적으로 허용되는 회계 원칙 또는 발생주의 기준 인 GAAP을 준수해야합니다. GAAP에 따르면 기업은 현금을받지 못하더라도 실현 가능할 때 수입을 기록합니다. 마찬가지로 현금이 지급되지 않아도 회사는 비용을 기록합니다. 결과적으로 회사는 GAAP을 사용하여 기록 된 세입 및 지출에서 비롯된 회계 수입을 기준으로 회계 기준을 계산하고 회계 장부에 세금 비용을보고합니다.
세금 환급
GAAP에 따른 회계 소득은 세금 코드로 요구되는 소득세 계산을위한 세금 기준으로 과세 소득과 때때로 조정되지 않을 수 있습니다.현금 기준 세법에 따라 회사는 수입의 발생 여부 또는 지출 여부와 관계없이 현금을 수령하거나 지불 한 경우에만 수익 및 비용을 기록합니다. 결과적으로 GAAP에 따른 회계 수입 금액이 세금 코드에 기초한 과세 소득 금액과 다른 경우 회계 장부의 계산 된 법인세 비용은 세금 신고서에 대해 납부 할 소득세와 다르므로 과세 연기가 발생합니다.
이연 법인세 자산
회계 장부의 비 현금 비용을 차감 한 결과 법인세 비용이 법인세 비용보다 적 으면 미래에 일부 법인세 비용이 이연됩니다. 세금 환급에 대해 지불 할 수있는 더 큰 소득세는 미래에 이연 법인세 비용을 지불하는 데 사용할 수있는 이연 법인세 자산을 창출합니다. 이연 법인세 자산은 다음 회계 연도의 회계 이익과 과세 소득 간의 일시적 차이가 조정되는 경우 유동 자산으로 표시 될 수 있습니다.
이연 법인세 부채
소득세 비용이 세금 환급의 비 현금 수익에 대한 인식이 없기 때문에 지불 할 소득세보다 많을 경우 미지급 소득이 미래로 이월됩니다. 세금 환급에 대한 소액의 소득세는 향후 납부 할 이연 법인세를 납부해야하는 이연 법인세 부채를 창출합니다. 회계 수입과 과세 소득 간의 일시적 차이가 다음 해에 조정되는 경우 이연 부채가 유동 부채로 표시 될 수 있습니다.