차례:
수정 된 가속 비용 복구 시스템 (MACRS)은 소득세 감면을위한 자산 감가 상각을 계산하는 방법입니다. 재무보고 목적으로 회사는 일반적으로 인정 된 회계 원칙 또는 GAAP에 규정 된 다양한 감가 상각 방법을 기반으로 연간 감가 상각비를 결정합니다. MACRS는 단기간 내에 감가 상각을 가속화하고 투자를 촉진하기위한 세금 감면으로 연간 감가 상각비를 증가 시키지만 GAAP는 자산 사용으로 인한 이익과 자산 사용의 비용을보다 잘 일치시키기 위해 자산의 정상적인 경제적 수명 내에서 적절한 감가 상각을 요구합니다.
감가 상각 기간
GAAP와 MACRS는 감가 상각 기간의 선택이 서로 다릅니다. GAAP 하에서 기업은 물리적 요인과 경제적 요인을 바탕으로 자산의 서비스 수명을 추정해야합니다. MACRS 하에서 기업은 관련 세금 코드에 명시된대로 특정 자산에 대해 의무적으로 세금을 부과합니다. 자산의 세금 수명은 일반적으로 자산의 수명이나 경제적 수명보다 짧습니다. 자산 유형에 따라 세수는 소형 도구 및 사무용품의 경우 3 년에서 5 년, 식물 및 부동산의 경우 20 년에서 30 년까지 다양합니다.
감가 상각 방법
GAAP와 MACRS는 대부분 감가 상각 방법의 사용이 다릅니다. 재무보고 목적으로 GAAP에서 사용 된 감가 상각 방법은 감가 상각비가 자산 사용으로 인해 발생하는 경제적 이익과 가장 잘 일치하도록 보장하기 위해 주어진 자산의 경제적 실질을 반영해야합니다. 조세 목적 상 MACRS 하에서 사용 된 감가 상각 방법은 종종 더 많은 자본 투자를 장려하기 위해 세금을 낮추는 데 도움이되는 가속 감가 상각 비용을 허용합니다. MACRS 규칙에 따라 회사는 이중 부동산 담보 대출 또는 이중 부동산 담보 대출을 사용할 수 있습니다.
잔존 가치
GAAP를 사용하여 회사는 종종 자산을 서비스 할 때 회수 가치를 추정합니다. 회수 가치는 자산을 서비스에서 제외 할 때 자산 가치의 나머지 부분입니다. 재무보고 목적을 위해 GAAP에서는 잔존 가치가 자산에서 제공하는 경제적 이익에 기여하지 않기 때문에 자산의 감가 상각 기준에서 감가 상각액을 공제해야합니다. 그러나 MACRS 하에서 기업은 자산에 대한 회수 가치를보고 할 필요가 없으며 자산의 총 구입 원가를 감가 상각 기준으로 사용할 수 있습니다. 회수 가치가 0 인 값을 지정하면 감가 상각 비용이 증가하고 세금 공제가 늘어납니다.
MACRS 협약
감가 상각 기간, 감가 상각 방법 및 회수 가치에 대한 MACRS 위임 사항을 준수하는 것 외에도 회사는 MACRS를 사용할 때 특정 규칙을 준수해야합니다. 가속 감가 상각 방법을 사용하는 경우 회사는 정액 감가 상각이 처음으로 1 년 내에 감가 상각 된 감가 상각을 초과 할 때마다 정액법으로 환원해야합니다. MACRS는 또한 소위 반기 대회를 사용합니다. 기업은 자산 취득 연도와 처분 연도에 절반 수준의 감가 상각을 할당 할 수 있으며, 기업이 연말에 자산을 매입하거나 연초에 자산을 처분하더라도 감가 상각비가 잠재적으로 증가 할 수 있습니다.