차례:
이연 법인세는 배당 또는 현행 소득세 신고에 포함함으로써 미 국세청 (Internal Revenue Service)에 의해 또는 국세청이 지불해야하는 미지급 지급금입니다. 이연 법인세는 기업의 자산이나 부채로 인한 장부 가액과 세액의 차이가 발생할 때 우선합니다. 또한 수입 수입과 과세 대상 수입 사이의 차이로 인해 발생합니다. 이는 재무보고가 발생주의 회계 (즉, 수익을 수령 할 때가 아니라받을 때 인정)에 기반하기 때문입니다. 세금은 수령 한 수익으로 제한됩니다.
이연 법인세의 기본 사항
귀하의 손익 계산서에서 세금 전의 소득은 본질적으로 귀하가 지불 할 수있는 세금 지출을 결정해야하는 금액입니다. 그러나 일시적 차이 (즉, 자산 / 부채 평가 또는 수익 인식의 차이)의 결과로 인해 기간의 과세 표준과 제출 된 세금 수익간에 중복이 발생합니다. 재무 제표에보고 된 납부 할 세금이 귀하의 신고 된 세금 환급액을 초과 할 경우, 이연 법인세 부채가 우선합니다. 즉, 납부 할 세금의 일부가 미래의 날짜까지 일시 중지됩니다. 반대로, 귀하의 과세 소득을 초과하는 신고 된 세금 신고서는 이연 법인세 자산을 산출합니다. 미래에 납부 할 세금에 대해 선급금을 납부하는 것만 큼 좋습니다.
과세 소득 산정
이연 법인세 부채의 과세 소득은 일시적 차이를 제외한 세전 소득입니다. 예를 들어, 소득 계산서에 10,450 달러의 세전 소득이 있고 3 년 할부 판매에 대해 3,150 달러의 소득을 인정하는 경우 귀하의 과세 소득은 $ 10,450 - ($ 3,150- $ 1,050) = $ 8,350이됩니다. 이것은 할부 판매에 3,150 달러를 인정했지만 첫 번째 할부에 실제로 1,050 달러를 받았다는 것을 보여줍니다. 미화 2,100 달러는 일시적 차이로 남아 있는데, 이는 일시불로 남아있는 할부를받을 때 세금이 부과됩니다. 이연 법인세 자산의 경우 과세 소득은 세전 이익과 일시적 차이의 합계입니다. 예를 들어 10,450 달러의 세전 소득이 세금 신고서에 제출 된 3,150 달러 3 년 분할 판매의 선불 영수증을 포함하지 않는 경우 귀하의 과세 소득은 $ 10,450 + ($ 3,150- $ 1,050) = $ 12,550이됩니다. 여기에서 일시적 차이는 2,100 달러이며, 이는 소득 신고서에 접수 및 제출 한 미수 수익을 나타냅니다.
채무 소득세 결정
지불 가능한 소득세를 결정하기 위해 과세 대상 소득에 필요한 세율을 적용하십시오. 예를 들어, 평균 세율 30 %에서 이연 법인세 부채가있는 세금 환급에 대해 납부 할 수있는 소득세는 30/100 x 8,350 = 2,505 달러가 될 것이며, 이연 법인세 자산을 보유한 수익의 경우 30/100이됩니다 x $ 12,550 = $ 3,760
이연 법인세 계산
일시적 차이로 평균 세율을 곱하여 이연 법인세 부채 또는 자산을 얻습니다. 예를 들어 30 %의 세율로 2,100 달러에 대한 이연 법인세 부채 또는이 익은 30/100 x 2,100 달러 = 630 달러의 이연 법인세를 생성합니다. 지불 가능한 소득세 $ 2,505에 대한 630 달러의 이연 법인세 부채에 대한 소득세 비용은 $ 2,505 + $ 630 = $ 3,135입니다. 과세 대상 소득 $ 3,760에 대한 630 달러의 이연 법인세 자산은 3,760 달러 - 630 달러 = 3,130 달러가 될 것입니다.