차례:
채권의 상각 및 현금 흐름의 간접적 인 방법은 모두 비 현금성 비용을 포함합니다. 간접 방법을 사용하여 현금 흐름을 해결할 때 회계사는 현금 및 비 현금 지출 요소가 모두 포함 된 회계 이익 인 순소득에서 비 현금 지출을 조정해야합니다. 따라서 채권 상각으로 회계사는 관련이자 비용에 대한 현금 흐름의 간접적 인 방법을 더 할인하거나 조정합니다. 채권 상각의 유형에 따라 순이익 조정은 더하기 또는 빼기가 될 수 있습니다.
채권 상각비
채권 상각은 채권 기간 동안 채권의이자 지급 기간 각각에 채권 할인 또는 채권 프리미엄을 할당하는 과정입니다. 채권은 시장 이자율이 채권의 쿠폰 율보다 높거나 낮을 때 액면가에 대한 할인 또는 프리미엄을 발행 할 수 있습니다. 쿠폰이자는 각이자 지급 기간 동안 현금으로이자 지급하는 금액이지만, 각 기간의 채권 할인 상각 또는 채권 할부 상환 금액은 해당 기간의 쿠폰 지급액에서 가산되거나 차감되어 순액으로 사용 된 유효이자 비용에 이릅니다 소득 계산.
간접 현금 흐름 방법
간접법은 당기 순이익에 기초한 영업 활동으로 인한 현금 흐름을 계산합니다. 순이익은 현금 흐름이 아니며 회계사는 수익 및 비용으로 간주되지 않는 현금 유입 및 현금 유출을 포함하고 비 현금 수익 및 비 현금 지출을 제외하여이를 조정해야합니다. 예를 들어 회계사가 이전에 비 현금 지출을 사용하여 순소득을 계산 한 경우 회계 담당자는 현금 흐름을 해결하기 위해 비 현금 지출 금액을 다시 계산합니다. 또한 회계사가 현금 유출을 비용으로 간주하지 않고 순이익 계산에 사용하지 않는 경우 회계사는 현금 흐름을 해결하기 위해 비경제 현금 유출액을 당기 순이익에서 차감해야합니다.
채권 할인
채권 할인의 할부 상환은 항상 각 기간에 대한 채권의이자 지급보다 높은 실질 또는 실질이자 비용을 발생시킵니다. 채권이 할인으로 판매 될 때 실제 또는 시장 이자율은 쿠폰 또는 명목 이자율보다 높습니다. 따라서 회계사는 각 기간의 채권 할인 액 상각액을 현금으로 쿠폰 지급에 추가하여 순이익 계산을위한 실제이자 비용을 계산합니다. 현금 흐름을 해결하기 위해 회계사는 채권 할인 액 상각에서이자 비용의 비 현금 부분을 당기 순손익으로 다시 추가합니다.
본드 프리미엄
채권 프리미엄의 할부 상환은 항상 채권의 실제 또는 유효이자 비용이 각 기간에 대한 채권의 쿠폰이자 지불보다 낮아지게합니다. 채권이 프리미엄으로 팔리면 실제 또는 시장 이자율이 쿠폰 또는 명목 이자율보다 낮습니다. 따라서 회계사는 각 기간의 채권 할부 상환액을 현금으로 쿠폰 지급에서 뺀 다음 순이익 계산을 위해 실제이자 비용을 계산합니다. 현금 흐름을 해결하기 위해 회계사는 현금 유출액으로 당기 순이익에서 차감하고, 채권 할부 상환액의이자 비용으로 계산되지 않은 현금으로 쿠폰 지급 부분을 뺍니다.